ACCA考试科目 F3 权责发生制的问题 ?

ACCA考试科目 F3 权责发生制的问题 ?

下面这道题我实在不知道怎么解啦，求助！
A company receives rent from a large numberof properties. The total received in the year ended 30 April 2006 was $481,200.
The following were the amounts of rent inadvance and in arrears at 30 April 2005 and 2006:
  
            
30-Apr-05
            
30-Apr-06
  
  
            
$
            
$
  
  
Rent received in advance
            
28,700
            
31,200
  
  
Rent in arrears (all subsequently  received)  
            
21,200
            
18,400
  
What amount of rental income should appearin the company’s income statement for the year ended 30 April 2006?
A $486,500       B $460,900    C$501,500     D $475,900

此题正确答案是D
此题难度比较大，涉及到对权责发生制的理解以及应用。在此题中，租金既有预收方式收取的(rent received in advance), 也有通过应收方式以后期间收取的(rent in arrears)。我们先分别对这两类账户进行分析，然后找出其中的共同点。
我们先来看一下rent received in advance账户：
                          rent received in advance
rental income                **        opening balance b/f   **
closing balance c/d        **        cash                          **
total                              **        total                          **
在这里rent received in advance账户表示企业虽然收到现金，但是还没有相应提供租金服务，因而属于负债类的账户。该账户贷方登记期初余额和收到的现金数；借方登记已经实现的租金收入数额和应从借方转入下年贷方的期末余额。
我们再来看一下rent in arrears 账户：
                          rent in arrears
opening balance b/f     **        cash                          **
rental income              **        closing balance c/d     **
total                            **        total                           **
在这里rent in arrears账户表示企业虽然没有收到现金，但是已经提供了相应的租金服务，因而企业拥有了一项应收债权，属于资产类的账户。该账户借方登记期初余额和应该确认的租金收入数额；贷方登记收到的现金数额和应该从贷方转入下年借方的期末余额。

通过对刚才两个账户的分别分析，我们可以看出，这两个账户借方的对应账户均为租金收入，贷方的对应账户均为现金，根据题意，我们可以看出，本会计年度租金收到的现金总额为$481,200，让我们计算该会计年度应该确认的总租金收入为多少。因而我们可以把上面的两个账户合并在一起，利用已知数额来求出未知数额，具体如下：
                     rent received in advance & rent in arrears
opening balance b/f      21,200           opening balance b/f      28,700
rental income                    ?                cash                            481,200
closing balance c/d       31,200           closing balance c/d       18,400
total                             528,300         total                             528,300
在该合并账户中，账户的借方登记了rent in arrears的期初余额，通过预收和应收两种不同方式确认的租金收入（未知数），以及从借方转入到下期贷方的rent received in advance账户的期末余额；该合并账户的贷方登记了rent received in advance的期初余额，通过预收和应收两种不同方式收到的现金总数（total received in the year），以及从贷方转入到下期借方的rent in arrears的期末余额。由于借方的合计总是等于贷方的合计，因而我们可以计算得出：rental income = 528,000 – 31,200 – 21,200 = $475,900。