对金融审计发展方向的分析

       金融审计是金融管理的重要组成部分，它的发展一直财会界讨论研究的热点。对此，中央财经大学会计学院教授祁怀锦认为，未来的金融审计需三方合作，既要建立金融集团企业乃至行业内统一的信息化监控平台，又要充分发挥第三方审计的鉴证作用。同时，还要通过企业内部审计完善健全企业的自主监管。
　　建立统一的信息化智能监控体系
　　应建立金融集团乃至行业统一的信息化智能监控体系。
　　祁怀锦说：“这将是一个完整、全面、信息充分共享的平台。”行业信息化监控平台将在未来金融审计中扮演至关重要的角色。
　　目前，金融机构监管不周的重要原因之一在于人为操纵因素过多。这一平台的建立将大大降低这样的潜在风险。
　　比如，一笔金融业务发生后，数据自动入库，数据从子、分公司到总公司再到整个行业的共享平台，这将大大排除人为因素的干扰。
　　“这是一种趋势!”祁怀锦对于这一信息化平台的未来愿景颇为看好，“等到行业整体信息化了，国家如要监控一年的数据做审计调查，就可以直接在平台上进行操作，必要时再辅之以相关的实地调研。”有了这个平台，可以第一时间发现相关的风险，采取有效的措施，还能够有效防止国有资产的流失，提高资金利用效率，合理配置行业资源。

　　管理审计必将成为新的重心

　　当然，第三方审计将越来越重要，其专业化趋势也将日益加强。以资产负债表审计为例，目前，报表审计尽管是金融审计的重要组成部分，但只囊括了对传统金融业务要素的记录，而像金融衍生品这一类金融创新业务则无法充分体现。
　　祁怀锦建议，对于此类金融工具，可以由相应的金融监管机构根据同类或类似金融交易市场，设计有一定弹性、但弹性不应过大的价值参照区间以供企业相关金融工具计量和第三方审计机构判断参考。
　　对于第三方审计未来的发展，祁怀锦认为，目前财务审计仍是第三方审计的重点，但非财务审计因素越来越重要，管理审计必将是一个新的重心。
　　“不仅要看审计结果，我们更要专注于报表要素形成结果的过程是不是规范、高效、合理，是不是充分利用了资源。”祁怀锦坦言。

　　内部审计应发挥过程控制的作用

　　对于企业自身来说，面对纷繁的股东利益和日益多元的金融业务，加强内部审计也是提升金融监管能力的重要组成部分。其中，审计架构、决策监督、人才储备将是3个关键点。
　　为此，应适当调整审计部门架构，提高审计部门独立性，保障审计公平有效。例如，设立直属于董事会的审计委员会，使得内部审计可以置于董事会的有效管理之下。同时，应当根据各企业人事管理结构科学有效地规划审计部门的架构，让内部审计真正畅通地发挥功能作用。
　　还应完善内部决策系统，以投资决策效果问责管理层，及时监管不合理的业务项目。
　　在企业内部建立监测系统，给予各管理层不同的权限，保障各自操控权限之内的业务流程操作。对于投资效果出现重大偏颇的决策，应通过内部监测系统迅速锁定目标，排查重要风险点。

　　另外，应着力储备具有科学专业知识结构的金融人才。
　　面对如今混业经营的行业趋势，较之于原本的专业型人才，复合型金融人才是稀缺人才。祁怀锦建议，企业大力培养“厚T型”人才，即有全面充分的金融知识以及财会、经济等相关专业知识的储备，又能够在某个专业领域内深度钻研。这种复合型人才能够充分理解金融业务各环节之间的依存关系，为金融业务的有效监管打下坚实的基础。