美国企业界呼吁对会计监管进行重大改革

美国的上市公司一直在疲于应对一系列的财务报表重述事件。去年，有10%的上市公司（大约1244家）不得不进行财报重述，而10年以前这个比例还不到1%。开放式共同基金——MFS投资管理公司的主席就此提出质疑：“难道所有这些重述都是因为公司在财务披露方面的无能、疏忽或者舞弊造成的吗？我认为事实并非如此。”当然，这位基金经理是在抱怨2002 年出台的SOX法案的繁琐规定大大增加了公司的信息披露负担。但是现在连公司的管理者们也在攻击监管者，他们认为SEC的官员和其他监管者任意解释SOX法案的规则，使用了模糊和不恰当的检查方法，从而造成大量的公司进行不必要且成本高昂的重述。因此，这场运动也由最初要求减轻SOX法案的遵循成本发展成为要求进行全面的会计改革。　　这次改革运动的主导者是两个著名的商业领导团体，一是资本市场管制委员会（由美国财政部长保尔森亲自批准成立的组织），另一家则名为美国21世纪资本市场管制委员会（由美国商会发起的组织）。现在，随着改革的声浪甚嚣尘上，国际财务经理协会（FEI）也加入进来，呼吁会计准则制定者——财务会计准则委员会（FASB）暂停发布新准则，并对已发布的准则进行简化。
　　
　　目前，我们还无法判断这次改革运动到底能够带来多大的变化。只是现在来看，公司财务舞弊的现象仍然不断出现，比如，2007年3月，DELL公司就对外披露在其财务报告中发现了错误。批评家们也对一些改革观点提出了质疑，认为这些改革措施可能会为会计欺诈打开方便之门。不过，关于改革的呼吁已经引起了监管者的关注，在一片非议声中，SEC在4月4日召开了一次特别会议讨论SOX法案的实施问题。
　　目前，改革者们最大的不满在于：SEC管制者们通常以法令的形式鲁莽地颁布新规则，例如，时任SEC的首席会计师Donald T. Nicolaisen在2005年的一封信函中对租赁会计准则进行了重新解释，由此导致大约250家公司进行了财务报表重述，可见管制者对会计准则的解释是何等随意。但Nicolaisen（现已退休）称他只是应审计师之请，对会计准则进行了简要评论，他说：“租赁会计准则已经制定了很长时间，但并没有得到遵循。”
　　改革者们还对1999年SEC一份工作人员会计公告提出了异议，这份公告详细表述了SEC对披露错误的观点。改革者们认为，SEC在这份公告中抛出了一个“大拇指规则”，即如果错报的金额小于净利润的5%则被认为是不重要的，也就不必进行更正。由此事例，改革者们指出，SEC的工作人员在制定标准上太过于主观。一个委员会希望把5%作为一个普遍的基准。但改革者们认为不应该建立一个关于重要性的严格和永久的标准，否则会引起更多的其他问题，一些公司会利用这个标准来隐瞒其舞弊行为，例如，1998年，房屋抵押贷款公司房利美的前任高管就没有在账面上确认一项费用，理由就是这项费用只有净利润的4%，因此不构成重要错误。他们还厚颜无耻地利用这个漏洞增加了自己腰包中的奖金。对此，佐治亚理工学院教授Charles W. Mulford认为建立一个5%的测试标准是“绝对错误的”。
　　不过，投资者对公司财务报表重述表现得比较平静，由于重述已经变得越来越普遍，股价也并没有因此受到影响。信用评级机构标准普尔的首席会计师Neri Bukspan甚至认为，投资者把报表重述看作一种良好的信息源，“因为错误得到了修正”。

[ 本帖最后由 香铭 于 2007-4-14 14:40 编辑 ]