ACCA考试科目 F3关于跨期费用的归属以及调整分录的编制?

ACCA考试科目 F3关于跨期费用的归属以及调整分录的编制?



Joanna has prepared her draft accounts forthe year ended 30 April 2008, and needs to adjust

them for the following items:
1. Rent of $10,500 was paid and recorded on2 January 2007 for the period 1 January to 31

December 2007. The landlord hasadvised that the annual rent for 2008 will be $12,000

although it has not beeninvoiced or paid yet.
2. Property and contents insurance is paidannually on 1 March. Joanna paid and recorded

$6,000 on 1 March 2008 for theyear from 1 March 2008 to 28 February 2009.
What should the net effect on profit be inthe draft accounts for the year ended 30 April

2008
of adjusting for the above items?
A $1,000 decrease              B $1,500 increase
C $1,000 increase              D $1,500 decrease

正确答案是C
此题主要测试跨期费用的归属以及调整分录的编制。由于此题中，会计年度（5月1日至下年4月30日）、租金支付年度（1月1日至12月31日）以及保险费支付年度（3月1日至下年2月28日）均不相同，因而需要按照时间区段合理地对费用进行归属。
根据第一个事项，我们可以看出该企业2007年的租金为$10,500，该租金已经支付，支付期与归属期一致，因而不需要调整；2008年的租金还没有支付，在2008年4月30日编制报表的时候，应该计提4个月的租金费用（12,000/12 х4 = $4,000），该调整分录应该为：
Dr: Rent Expense       4,000
Cr: Rent payable        4,000
根据第二个事项，保险费是2008年3月1日预付的，在会计年末2008年4月30日时，还有10个月的保险费没有到期，因而应该做调整分录转出（6,000/12 х10 = $5,000）, 该调整分录应该为：
Dr: Prepaid Insurance 5,000
Cr: Insurance Expense    5,000
第一个事项的调整分录使企业的费用增加了$4,000，第二个事项的调整分录使企业的费用减少了$5,000，合计影响为费用减少了$1,000, 从而利润增长了$1,000。