Paper F6 June_2010_notes (242页)

中国，英国的？

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英国的个人所得税
（节自中国财政经济出版社《英国税制》）
1.纳税义务人：
（1）居民个人——需要就其来源于世界范围内的全部所得缴纳个人所得税
（2）非居民个人——仅就其来源于英国境内的所得缴纳个人所得税
     英国居民是指符合下列任一条件者：
（1）
在英国拥有永久性住所的个人
（2）
在一个纳税年度内在英国居住183天以上的个人
（3）
在一个纳税年度内旅居英国不到半年，但连续4年以上每年来访英国达3个月的个人
与上述条件皆不符者，视为英国非居民
另外，英国税法规定，下列个人通常免除所得税义务：
（1）
各外国使节、大臣和其他外国代表及全体工作人员
（2）
来访的人员和外国路海空三军全体工作人员
（3）
在英国已经登记的慈善团体的工作人员
（4）
友谊互助会呃工作人员
（5）
经批准成立的养恤基金会的工作人员
（6）
工会的工作人员
2.课税对象
      英国所得税的课税对象是按分类表（Schedules）列举的，分类表中原有6个分类，但B表现今已被废止：


A
来自英国国内土地和建筑物的收入  

C
政府债券利息

D
第一类   经营利润
            第二类   自由职业所得
            第三类   不实行从源扣税的利息
            第四类   外国有价证券利息
            第五类   外国财产所得
            第六类   其他所得

E
工资、薪金所得

F
来自英国公司的股息
3.免税：
      （1）来源于政府的一些收入：包括利息、社会福利保障、在陆海空三军服役取得的某些报偿、有关就业方面的某些报偿
      （2）其他各种（支付）款项：奖学金和教育补助金，参加竞赛、赌博、摸奖赢得的奖金，朋友和亲戚的自愿捐助款，购买终身年金的支付款，按批准的退休金计划、退休年金合约等一次总付之款额
4.扣除：
      （1）费用扣除是指与取得收入有关的一些费用可以从总收入中扣除，但这些费用必须“全部”而且“完全”为经营目的而放生的支出
      （2）税收宽免，又称生计扣除，是指允许从总所得中扣除的用于本人生计及赡养家庭等方面的那部分收入，而不考虑其支出的方式或收入的来源。它包括：个人宽免、已婚夫妇宽免、额外人口宽免、寡妇丧居宽免、盲人宽免等
5．税率：英国的所得税税率是根据每年的财政法予以规定的。近年来，所得税税率的重大改革就是累进级数的大为减少及边际税率的大幅下调
6. 计算：计算较为复杂，但大致有四个步骤：
         第一，计算总收入（Total Income）：即根据所得税的收入来源分类表，将个人取得的所有不同来源的收入以及一些特殊来源收入（如建筑物的租金）在依法减除有关费用支出（如财产保险费）后的净所得进行加总
         第二，计算法定总所得（Statutory Total Income）：即从总收入中依法减去与取得收入有关的一些必要的、未完成经营活动本身而支出的费用
         第三，计算应税所得（Taxable Income）：即从法定总所得中依法减去各项生计扣除
         第四，计算所得税义务（Income Tax Liability）：
（1）
计算应纳税额(Tax Borne)：即将应税所得乘以实用的税率
（2）
计算留存税金（Tax Retained）：纳税人在纳税年度中如发生可留存费用支出，则该项费用按现行所得税的低税率单独计算留存税金
（3）
计算总的所得税义务（Gross Income Tax Liability）即将应纳税额与留存税金相加
（4）
计算税收抵免额（Tax Credits）是指允许纳税人从其应纳税总额中减除的款项
（5）
计算应补缴或者退还的税款
即应纳税总额-（各项税收抵免额+已源泉扣除的税额）
7. 所得税预扣法（PAYE）


它的实施有两种形式，累进制和非累进制。后一种主要在北美国家中采用，他是通过雇主对雇员在每一期取得工资或薪金所得，分别计算并扣缴所得税税款。在英国，则按累进制进行口水。它是将纳税人在本纳税年度取得的总工资或者薪金所得和宽免额累计计算，从而任何一期的扣缴税额，取决于本纳税年度初起到本期为止的收入数额。
另外，所得税预扣法还有起征点的规定
8. 税款征收
（1）课税方法：从源扣缴
（2）纳税申报：每一纳税年度开始，税务稽查员将以书面形式发给各纳税人所得税申报表，纳税人需提供三个方面的主要信息：收入、开支和宽免
（3）数款缴纳：年度内分次缴纳

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