PAPER 2.3 Business Taxation 入门课（异常实用）

PAPER 2.3  Business Taxation 入门课(附件内有课件)

l       税收基础理论
l       Introduction to the UK tax system
l       Course outline and references

I．税收基础理论
l       税收的本质和特征
l       税收的职能和原则
l       税制的构成要素
l       税收的分类
l       税制结构

一、税收的本质和特征
l       税收的本质
           税收是国家凭借政治权力强制、无偿参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。
l       基本特征
–     强制性
–     无偿性
–     确定性
二、税收的职能和原则
l       税收的职能
–     财政收入职能
–     经济职能（资源配置、收入分配、宏观调控）
–     管理职能
l       税收的基本原则
–     法定原则（课税要素，征收程序）
–     公平原则
–     效率原则
三、税制的构成要素
l       税收的三个基本问题（W,W,H）
l       三大基本要素
–     纳税人
–     征税对象
–     税率
三大基本要素：纳税人(taxpayers)
l       纳(课)税主体
–     Vs. 征税主体
l       纳税人
–     纳税义务人
–     扣缴义务人
–     负税人

l       纳税义务人与实际负税人不一致时——税负转嫁
三大基本要素：征税对象
l       征税的客体
l       进行税收分类的主要依据
l       计税依据(税基 basis of assessment)
–     征税对象的数量化
–     计算应纳税额的根据
三大基本要素：税率(tax rates)
l       应纳税额与计税依据的比率
–     比例税率（单一、差别）
–     累进税率（全额累进、超额累进）
–     定额税率
其他要素：税收优惠(exemptions & reliefs)

• 税基式减免

l       起征点 (starting rate of 0%)
Vs. 免征额 (tax-free income)
l       项目扣除 (deductions, allowances, reliefs, etc)
l       亏损的结转与抵扣 (loss reliefs)

• 优惠税率
• 延期纳税

其他要素: 征收管理(administration)
l       纳税年度
l       纳税期限（申报，缴库）
l       违章处理 （滞纳金，罚息等）
四、税收的分类
l       根据税负是否转嫁（负税人与纳税人是否同一）
–     直接税（Direct Tax）
–     间接税（Indirect Tax）

l       根据征税对象的性质和特点
–     流转税（增值税，消费税，关税等）
–     所得税（公司/企业所得税，个人所得税等）
–     财产税（遗产税，房产税等）
–     行为税（印花税等）
五、 税制结构 (tax system)
l       Developed countries
–     以个人所得税（含社会保险税）为主体的税制结构
l       Developing countries
–     以流转税为主体的税制结构
Introduction to the UK tax system
l       Main taxes in the UK
l       The administration of taxation
Businesses
l       Corporate businesses 法人企业

–     Companies (Ltd.)公司
l       Employers 公司法人
l       Vs. Employees (including directors)) & Shareholders
l       Unincorporated businesses 非法人企业
–     Sole traders 个人业主 & Partnerships 合伙企业
l       Sole traders & Partners (Self-employed)
1. Main taxes in the UK
Direct tax
l       Income Tax 个人所得税
l       National Insurance Contributions (NICs)  国民/社会保险税
–     suffered by individuals

l       Corporation Tax 公司税
–     suffered by companies

l       Capital Gains Tax (CGT) 资本利得税
–     suffered by businesses
Indirect tax
l       Value Added Tax (VAT) 增值税
–      suffered by businesses

l       Customs Duties 关税

l       Excise Duties 消费税
2. The administration of taxation
l       征税机关
–     Her Majesty’s Revenue and Customs (HMRC)
    www.hmrc.gov.uk
l       *税收法案
–     Income and Corporation Taxes Act (ICTA)1988
        & annual Finance Acts (FA) since1988
l       FA2006 (Examined in Jun07 & Dec07)
–     The Taxation of Capital Gains Act (TCGA)1992
–     Value Added Tax Act (VATA)1994.
Part 3  Course outline and references

Unit	Topic	Chapter
1	Basic computation of corporation tax	1- 4, 6
2*	Advanced aspects of corporation tax	5, 7-9
3*	VAT	10-11
4	Income tax & NICs for the self employed	12-16,18
5*	CGT	17
6	Income tax & NICs for employees	19-21

References
l       《西方税收理论》，中国财政经济出版社，1997
l       《英国税制》，财政部财政科学研究所,1998
l       《税收学》，经济科学出版社，2004
l       《Business Taxation(FA2006)》，FTC Textbook，2006
l       ACCA网站学习资源： http://www.52acca.com
l       ACCA资料下载：http://download.52acca.com
l       ACCA学习交流论坛：http://bbs.52acca.com
l       ACCA答疑：http://ask.52acca.com
l       ACCA书店：http://shop.52acca.com

  3Q hahahaha

嗯 ～～刚开始学，还真是挺有用的～～呵呵，谢咯

thanks
xiexie

谢谢楼主  小弟顶了

不错，看看。

thank you

tks!!!!!!!!!!!!!!!!!!!