高低点法High-low Method

高低点法High-low Method


高低点法概述
高低点法指在若干连续时期中，选择最高业务量和最低业务量两个时点的半变动成本进行对比，求得变动成本和固定成本的一种分解半变动成本的方法。简单来说，就是假设金额随着数量的变动满足Y=aX+b的等式，则得知数量为0 的时候，金额为b，所以b是固定成本，且以后不发生变化；而数量每多一个，则金额多a，所以a是单位变动成本。由此，我们可以通过X轴找到最大点和最小点，比如（X1，Y1） 和（X2，Y2）两点，求出单位变动成本a和固定成本b，从而根据等式以及数量推导出线上其它点的金额。

题型介绍
求a的例题4.13 A company incurs the following costs at various activity levels: Activity 1=5000, Total cost is $ 250000, Activity 2=7500, Total cost is $ 312500, Activity 1=1000, Total cost is $ 400000, Using the High-low Method，What is the variable cost per unit?
A$25             B$30           C$35            D$40
答案：a=(400000-250000)/(10000-5000)=30，解题时一定要选择X轴最高和最低点来求解。
另外4.11、4.15、4.18都是求a的题型。

求b的例题4.8 A company has recorded the following data in the two most recent periods. Volume 1 =700 units, Total cost 1 = $ 13500 ; Volume 2 =1100 units, Total cost 2 = $ 18300 , What is the best estimate of the company’s fixed period?
A $13500          B $ 13200           C $ 5100          D $ 4800
答案：a=(18300-13000)/(1100-700)=12 , b=13500-12*700=5100
另外4.11、4.17也要求b。

求Y的题目与以上解题方法类似，只是多算一步而已，题目有4.2。

注意事项4.18计算的时候要考虑固定成本的问题，因为b是不变的，所以在X等于4000的时候，对应Y值应该减去$500，这样取得两个值（1000,4000）和（9000,4000），才可以用来计算Y=aX+b等式。

Prepared by Golden ACCA R&D Center
May, 2013