ACCA管理会计之制造成本分配怎么学

Overhead Apportionment

　　Example:Overhead apportionment--Swotathon

　　Swotathon Inc has two production departments(A and B) and two pervice departments(maintenance and stores).Details of next year's budgeted overheads are shown below.

　                                                   　Total($)

　　Heat and light                                     19,200

　　Repair costs                                        9,800

　　Machinery Depreciation                             54,000

　　Rent and rates                                     38,400

　　Canteen                                             9,000

　　Machinery insurance                                25,000

    Details of each department are as follows.

　　                                  A        B     Maintenance     Stores      Total

　　Floor area                      6,000    4,000     3,000         2,000      15,000

　　Machinery book value($000)         48       20          8            4          80

　　Number of employees                50       40         20           10         120

　　Allocated overheads($000)          15       20         12            5          50

    Service departments' services were used as follows.

　　                                  A        B     Maintenance      Stores      Total

　　Maintenance hours worked         5,000   4,000      --            1,000       10,000

　　Number of stores requisitions    3,000   1,000      --             --          4,000

　　Solution

　　Item of cost          Basis of apportionment          Department

　　                                                 A     B   Maintenance   Stores

　　                                                 $     $        $           $

　　Heat and light          Floor area            7,680   5,120   3,840       2,560

　　Repair costs            Floor area            3,840   2,560   1,920       1,280

　　Machine dep             Machinery value      32,400  13,500   5,400       2,700

　　Rent and rates          Floor area           15,360  10,240   7,680       5,120

　　Canteen                 No of employees       3,750   3,000   1,500         750

　　Machine insurance       Machinery value      15,000   6,250   2,500       1,250

　　Total                                        78,030  40,670  22,840      13,660

　　Working

　　Overhead apportioned by floor area

　　Overhead apportioned to department＝Floor area occupied by department/Total floor area × total overhead